どうもゴリラです
先日税理士試験受けて来ました！
感触は、、、
正直あまりよくなかったです（汗）
もう１年かと思うと正直ツライですね。。。
ですが！
来年のためにも！
今回の消費税法の問題を振り返り、来年の教訓にしたいと思います！
今回は理論問題について振り返ります！
注意！：大手予備校などが実施する解答速報ではなく、ゴリラの個人的な反省点をの述べるだけの記事になります
問１（１）〜（３）
問１は理論のベタ書きでした
まず出題された問題を確認したいと思います
問１ 次の（１）〜（３）の問に答えなさい。
（１）課税売上割合が著しく変動した場合の調整対象固定資産に関する仕入れに係る消費税額の調整について述べなさい。なお、解答に当たって、適宜算式等を用いることとして差し支えない。
（２）消費税法第４５条の２第１項に規定する法人の確定申告書の提出期限の特例について簡潔に述べなさい。なお、解答に当たって、消費税法施行令及び消費税法施行規則に規定する部分について触れる必要はない。
（３）消費税法第４６条の２に規定する電子情報処理組織による申告の特例について、この特例の対象となる事業者にも触れながら簡潔に述べなさい。なお、解答にあたって、消費税法施行令及び消費税法施行規則に規定する部分について触れる必要はない。
まず（１）は調整対象固定資産の課税仕入れ関する理論でしたね
ゴリラが通っている大原のテキストにもキッチリ載っている箇所ですので、覚えていたみなさんは解答用紙３枚に所狭しと文字を書けたのではないでしょうか(^ ^;)
ちなみにゴリラは１枚目の半分くらいまでしか書いていません（笑）
上の写真で[１]しか書けていない状態です（笑）
次に（２）は法人の確定申告書の提出期限に関する理論でした
こちらも上記同様、しっかりベタ書きをすればOKの箇所ですね
ゴリラはココはちょっとだけ自信があります
ここは満点取れてますね
直前に確認しましたからね
（３）は電子情報処理組織、いわゆるe-Taxに関する理論の問題です
すみません、マジで覚えてなくて１文字も書いてません。。。
これに関してはただ単に勉強不足でしたね。。。
問２（１）〜（４）
問２は記述式の正誤問題でした
ちなみに正誤問題は正誤が間違ってたらその時点で０点です
厳しい！
問２ 消費税に関する次の（１）〜（４）の内容の正誤を答え、その正誤についての理由を消費税法令に沿って説明しなさい。
（注）１ 特に断りがない限り、いずれも課税事業者である内国法人が、国内において行った取引である。
２ 法令の適用に関して満たすべき要件がある場合には、その要件を全て満たしているものとする。
（１）プロスポーツチームを運営する法人Aは、非居住者である個人事業者Xを当該チームの監督として招き、当該チームの競技指導を受けてその対価を支払った。Aは、同監督から受ける競技指導に係る役務の提供を消費税法上の特定役務の提供として処理している。
（２）社会福祉法人（昭和２６年法律第４５号）に規定する社会福祉事業を営む法人Bは、同法に規定されている授産施設を経営する事業において生産活動としての作業に基づいて作製された物品を販売した。Bはこの収受した対価を、課税資産の譲渡等の対価として課税で処理している。
（３）不動産業を営む法人Cは、国外に所有している土地の売却のために、国内の弁護士Yに対し、国内において行ったコンサルティングに係る手数料を支払った。Cは仕入控除税額の計算に当たって、課税売上割合が９５％に満たないことから、個別対応方式（消費税法第３０条第２項第１号に規定する計算方法）を適用しており、当該コンサルティングに係る手数料を課税資産の譲渡等以外の資産の譲渡等にのみ要するものに区分している。
（４）デパートにテナントを出店している法人D（消費税法第３７条第１項に規定する届出書を提出し、簡易課税制度を適用している者）は、支払手数料としてデパートに対してその売上高の一定割合を支払っている。デパートとDとの間では、商品売買契約（テナントの売上げをデパートの売上げと認識し、テナントで売り上げたものについてデパートはテナントからの仕入れを計上する、いわゆる消化仕入れの方式）を締結しており、Dは、当該テナントにおける売上げを簡易課税の事業区分の判定において第二種事業として計上している。なお、Dは、他の者から仕入れた商品をそのまま販売している。
上記の問題を簡単にまとめると
- （１）は特定役務の提供に関する問題
- （２）は社会福祉法人が非課税か否かを問う問題
- （３）は資産の譲渡等の意義を問う問題
- （４）は簡易課税制度の事業区分を問う問題
ですね
もちろん詳しく説明すればもうちょっと説明すべき理論はあります
ゴリラの出来としては、、、
まあ半分できて半分落としたかな、といった感じです
やべぇ、、、今の時点で理論半分も取れてないかも。
ちょっと落ち込むゴリラでした
中途半端になってしまいましたが、また明日。
明日は計算問題を振り返ります
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